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泰山之巅

 
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泰山:结构性减税路在何方?

原创于: 2011-12-27 09:12:07

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泰山:结构性减税路在何方?

对最近中央经济工作会议的主题预测“稳增长促均衡”的判断基本正确,居于货币总量巨大和财税收支问题看出经济政策逐步退出过渡干预微观经济的走势。

稳增长,就是保持投资、消费、进出口的稳定增长;促均衡即分配均衡、产业均衡、财税收支均衡、城乡均衡、内外均衡、三架马车均衡等二元或多元均衡。

目前各方共识的经济政策就是“结构性减税”,只有结构性减税才是正道才是“积极财政政策”的根本。会减多少,路在何方?却值得思考。

(1)中国宏观税负很高:公共财政收入之外,还包括收费、罚没、土地出让金、探矿权和矿产开采权拍卖和出让、社保费、国有企业上交利润、彩票发行等等方面,中国是税负是很高的,如果考虑海关、工商、环保、质监、公安、海事、城管、卫生、人事、发改、工会、社会团体等众多部门的形形色色的行政性收费名目,中国政府及其团体所控制的宏观收入和二次分配收入占GDP比重可能是超越任何人的想象。

(2)结构性减费,政府已经取消大陆收费项目;

(3)结构性减税,定向性减税,增值税试点、内外所得税合并减少,个人所得税免征额提升、上海营业税试点等,在政府、学者、社会尚没有形成共识的情况下,各项减税工作有条不紊进行。

(4)结构性减税会减税吗?从目前的个人所得税的减税看,似乎所得税的总量收入增加,并没有减少的倾向,要么是过去征收不严格要么是贫富分化进行扩大;上海营业税试点从报道分析看似乎是下降的,而从各种评论中看似乎是增加的,因为各种抵扣无法完成,夸区域抵扣无法接轨。从所得税的经验看似乎是只会增加不会减少。对于给中小企业的免征额提升,似乎并不到位,只会增加不会减少。恰入某些报道所谓的农业税减免不是政府的恩赐而是政府对农业税征收成本大于收入引起的取消。进口税收减免也似乎力度很大。

(5)税收缺乏法律保障,税收权力是非常严格的和权威的,似乎财政部或某个部门即可以产生税收减免,缺乏法律保障,缺乏人大授权和社会公众参与。而以财政部涉及的方案,作为税收的主要支配者财政部,肯定是有利于增加税收的设计。不管是那种减免都是基于税收总量的增加和税收成本的下降角度考虑的。

(6)税收改革似乎都是特色化而非国际化,国际税收都是逐步有流转税、间接税向直接税(所得税、财产税)过渡,由所得税、增值税、营业税向过失税(环境税、烟酒税)等过渡。而从目前的税收减免角度看似乎都是背道而驰。

(7)总量减税才是真的积极财政政策:税收占GDP比重过大,引发投资为主导,政府为主导的方向,违背了政府对市场和计划的“政府引导、消费主导”的原则和方向,说明改革已经出现了问题,即实际操作和目标的偏离,必须修正和扭转。

(8)什么指标来衡量减税?在GDP保持增长的同时,税收增长率小于GDP增长率是减税的明显信号。如果是经济萧条和衰退导致的税收增长率下降不是减税的信号。如果税收增长率还大于名义GDP增长率,税收减免就是空谈。

(9)税收减免的负作用,税收减免、结构性减税固然可以缓解经济的矛盾,特别是结构性减税能够均衡各种经济结构。但是也可能产生扭曲税收公共性和福利性问题,扭曲分配结构,导致税收的助富助穷型拟分配过程。即经济增长期市场参与者是既得利益者,而在经济环境复杂的减税期,既得利益者又获得了税收优惠。

(10)各种新税种的增加可能比减税的强大速率更加大,如可能的环境税、可能的房地产税等新税种,如果它们的增速大于减税速率,一切减税的口号都是空谈都是以经济财政政策背离。

总体而言,税收改革、税收减免总是好事情,是利国利民的好事,只是:

(a)缺乏公众参与:税收有财政部主导必然导致税收总量只增加不减少的以减税名义实增税的效果,税收设计缺乏多方博弈,结果是背道而驰;

(b)缺乏权威性:税收改革缺乏顶层设计缺乏法制保障,不严肃,随意性强,税收改革偏离国际趋势的“过失税”和“直接税”的方向;

(c)缺乏科学性:税收改革缺乏透明度,税收虽然算比较透明的,可是预算民主、预算透明似乎并没有做到,财税公开似乎没有完全执行。财政和政府各部门可控制收入和支出不透明,意味着各种改革都是建立在数据不透明,信息不对称下的决策,注定决策缺乏科学性。

(d)缺乏公共福利:税收每年似乎对公共开支都是好的是增加的,可是很多数据显示,财政对公共福利特别是对体制外的群体的福利是减少甚至可能是为零的。

(f)缺乏可持续性:税收的重要功能即配置、稳定、效率、再分配,似乎很多税收收入支出都是带有结构性,即歧视性、非普世性,会加速社会不均衡,人为性和人治性更强,税收均衡和一体化趋势不明显。

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